宁夏回族自治区银川市人民政府


银川市固定资产投资审计监督办法

（1999年11月6日银川市人民政府令第114号发布）

　

第一条 为了加强对木市固定资产投资项目的审计监督，保障建设资金合理、合法使用，提高投资效益。根据《中华人民共和国审计法》及有关规定，结合银川市实际，制定本办法。

第二条 接受审计监督的固定资产投资项目，是指国有资产投资者融资为主的基本建设项目和技术改造项目。

第三条 固定资产投资项目的审计监督，是指对建设项目的总预算或者预算执行情况、年度预算执行情况、年度决算和项目竣工决算依法实施的审计。

第四条 本办法适用于本级政府、本级各部门、下级政府和国有资产占控股地位或主导地位企业投资的建设项目。

第五条 固定资产投资项目实行以政府审计为主体的监督管理体制。银川市审计局依照国家、自治区及银川市的有关法律、法规及规章的规定，对建设项目实的审计监督工作。

第六条 本级政府安排的重点建设项目，在项目投资经济活动开始至项目竣工决算编报之前，应当由审计机关对建设项目预算（概算）执行情况的真实、合法、效益进行审计监督。

涉及社会公共利益和公益事业的重大建设项目由审计机关进行专项审计和跟踪审计。

第七条 固定资产投资项目预算（概算）执行情况审计监督的主要内容：

（一）项目准备阶段资金的运用情况；

（二）项目预算（概算）调整情况及分析超预算重大差异的原因；

（三）与项目有关经济合同的执行情况；

（四）建设资金来源和使用情况；

（五）建设成本及其他财务收支核算情况；

（六）设备、材料等物资是否按设计要求进行采购；

（七）项目相关单位是否按照国家规定及时足额地计提、缴纳税费。

第八条 凡承担本级政府重点建设项目的项目法人、在项目投资经济活动开始之前10日内，以书面形式向审计机关提交固定资产投资项目预算（概算）执行情况审计申请。审计机关接到申请后应当在5日内提出实施审计意见。

第九条 凡总投资在100万元（含100万元）以上的建设项目，正式竣工验收前应当由审计机关依法对项目竣工决算的直实、合法、效益进行审计监督。

第十条 固定资产投资项目竣工决算审计监督的主要内容：

（一）项目的竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表敕工扶答说叫书编制情况；

（二）项目的建筑安装工程技界设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资的列支情况；

（三）项目交付使用的各类资产是否真实，验收手续是否完备；

（四）项目的尾工未完工程是否留足投资和有无新增工程内容；

（五）建设收入的来源、分配、上缴、留成和使用情况；

（六）项目结余资金的分配、上缴、留成和使用情况是否真实、合法；

（七）投资包干的项目，包干指标是否完成，包干结余分配是否符合有关规定。

第十一条 建设单位应当在项目竣工后30日内，以书面形式向审计机关提交项目竣工决算审计申请。审计机关在接到申请后，应当在10日内给予答复，提出实施审计意见。

第十二条 接受竣工换算审计的固定资产投资项目必需具备以下条件：

（－）已经完成初步验收；

（二）已经编制出竣工决算。

第十三条 固定资产投资项目所涉及的设计、施工、监理等单位以及预（决）其审查中介机构与项目有关的财务收支，应当依法接受审计机关的审计。

审计机关对上述单位与固定资产投资项目有关的财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。

第十四条 审计机关对固定资产投资项目设计单位进行审计监督的主要内容：

（－）项目设计是否按照批报的规模和标准进行；

（二）设计费用的收取是否符合国家有关规定。

第十五条 审计机关对固定资产投资项目施工单位进行审计监督的主要内容：

（一）施工单位有无非法转包工程行为；

（二）工程公款结算是否合法，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；

（三）施工单位是否按照有关规定缴纳税款。

第十六条 审计机关对固定资产投资项目工程监理单位进行审计监督的主要内容：

（一）工程监理单位的资质情况，监理工作是否符合合同要求；

（二）监理收费是否符合国家有关规定。

第十七条 审计机关对固定资产投资项目预（决）算审查中介机构进行审计监督的主要内容：

（一）中介机构的资质情况，预（决）算审查工作是否符合国家有关规定；

（二）预（决）算审查结论是否真实有无弄虚作假、徇私舞弊的行为；

（三）预（决）算审查收费是否符合国家有关规定。

第十八条 被审单位应当按照审计机关规定的期限和要求，如实提供固定资产投资项目的有关资料，并对所提供资料的真实性承担相应的法律责任。任何单位和个人不得拒绝和阻挠审计人员依法行使职权。

第十九条 审计机关依法出具的《审计意见书》、做出的《审计决定》具有法律效力，任何部门和单位对建设项目预算（核算）执行情况和竣工决算所进行的咨询、审查和鉴定结果不得代替审计机关的审计结论。

第二十条 对固定资产投资项目审计划中查出违反国家规定的财政、财务收支问题，审计机关将依照有关法律、法规的规定进行审计处理。对被审计单位因过失或故意行为导致审计结果失实的，审计机关认为应当给予处理的，应向有关部门提出处理建议。

第二十一条 被审计单位违反本办法，拒绝或拖延提供与建设项目预算（概算）执行情况和竣工抉算有关资料的或者拒绝、阻挠检查的，由审计机关依照《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九杂的规定予以处理。

第二十二条 为固定资产投资项目的项目法人，违反本办法应当报市而未及时报市建设项目的行为，由审计机关税情节给予警告或处以500元至1000元罚款。

第二十三条 审计机关及其工作人员违反国家法律，法规规定玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。

第二十四条 当事人对审计机关的处罚决定不服的，应当向上级审计机关或本纽人民政府申请行政复议；对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议，不提起行政诉讼又不履行审计处罚扶定，由作出决定的机关依法强制执行或申请人民法院强制执行。

第二十五条 本办法由银川市审计局和银川市法制局负责解释。

第二十六条 本办法自发市之日起施行。

谈谈司法鉴定人的准入

湖北省宜昌市司法局(443000) 王 俊

《全国人民代表大会常务委员会关于司法鉴定管理问题的决定》与《司法鉴定人登记管理办法》(司法部令第95号)、《司法鉴定机构登记管理办法》(司法部令第96号)均已经公布并施行。这是我国司法鉴定事业发展中的一件大事，意味着我国在司法鉴定制度的社会化、统一化和专业化方面有了重大发展，司法鉴定管理正逐步纳入规范化、法制化的轨道，对于维护司法鉴定的独立性、公正性和权威性, 在一定程度上解决过去长期存在的由公检法三机关对司法鉴定进行垄断“经营”、管理混乱的问题有十分深远的意义。
根据《决定》第三条的规定，国务院司法行政部门主管全国鉴定人和鉴定机构的登记管理工作，省级人民政府司法行政部门依照《决定》的规定，负责对鉴定人和鉴定机构的登记、名册编制和公告。我们注意到,今后，司法鉴定人和司法鉴定机构的准入将是司法行政部门对司法鉴定工作进行管理的一个重要方面。要达到促使司法鉴定人更好地为当事人提供帮助，保障当事人的诉讼权利，适应司法机关和公民、组织进行诉讼的需要，保障诉讼活动顺利进行的目的，司法行政机关应承担起这一重要职责, 理直气壮地抓好相关工作，把握好鉴定人的准入关，切实加强鉴定人的管理。
按照《司法鉴定人登记管理办法》的表述,司法鉴定人是指从事法医类鉴定、物证类鉴定、声像资料鉴定以及根据诉讼需要由国务院司法行政部门商最高人民法院、最高人民检察院确定的其他应当对鉴定人和鉴定机构实行登记管理的司法鉴定业务,运用科学技术或者专门知识对诉讼涉及的专门性问题进行鉴别和判断并提出鉴定意见的人员。鉴定人是司法鉴定活动中重要而又特殊的具体实施主体，具有科技工作者与法律工作者的双重身份，是运用专门知识和技能解决诉讼活动中专门性问题的自然人，作为鉴定权利的主要享有者和义务的主要承担者,在司法鉴定活动过程中往往起着举足轻重的作用。
一、我国司法鉴定人选任的现状
对于什么人可以担任鉴定人，我国三大诉讼法没有作明确的规定。原则上，所有具有专门性知识和经验的人，只要受到公、检、法部门的指派或者聘请，都可以担任鉴定人。在现有的规范性文件中，《精神疾病司法鉴定暂行规定》规定，具有五年以上精神疾病临床经验并具有司法精神病学知识的主治医师以上人员，或具有司法精神病学知识、经验和工作能力的主检法医师以上人员,可以担任精神疾病司法鉴定的鉴定人；《人体重伤鉴定标准》、《人体轻伤鉴定标准(试行)》规定，鉴定损伤程度的鉴定人应当由法医师或者具有法医学鉴定资格的人员，或由司法机关聘请或者委托的主治医师以上人员担任；《道路交通事故受伤人员伤残程度评定》标准规定，评定人员应为法医师职称，或有伤残评定知识和经验的事故处理人员；公安部《刑事技术鉴定规则》规定，刑事技术鉴定必须由鉴定员以上职称的专业技术人员担任;如果是经政府授权具有司法医学鉴定权的医院，对从事司法鉴定人员的资格，各有不同的规定;受委托从事司法鉴定的社会专业组织、技术人员的鉴定资格的取得和管理也有各种各样的行业或部门规定。对于其他各类鉴定及其鉴定人员的资格等问题，司法解释性文件均无明确说明。
我国尚未建立起较完善的司法鉴定人资格认证制度。这有历史的原因，也与我国具体国情有关。实践中，担任鉴定人的主要有以下几种：一是公、检、法部门内部设立的鉴定机构的人员；二是经国家司法行政机关授予司法鉴定资格的研究机构的专业人员；三是其他专业机构(如医院、研究院所、大学等)的专业人员。从总体情况看，由于我国目前的各司法鉴定机构分散，各自为政，没有统一的管理制度，实践中一般是由具有鉴定权的职能部门或鉴定机构自己审核确认，职称评定和资格认定没有统一的审查、考核、确认程序，缺乏统一的职业准入标准和从业条件的限定，导致鉴定人队伍的业务素质难以保证，呈现出良莠不齐的状况，不能反映鉴定人的业务水平和专业知识技能高低，更谈不上鉴定人队伍的职业化和专业化,影响了鉴定人员的积极性和法律的严肃性，也直接影响到鉴定结论的可信度和证据效力。但随着我国经济建设的不断发展和法制建设的不断完善，建立司法鉴定人资格认证制度的时机已经成熟，而且这也是诉讼制度改革的迫切需要。今后，将尽快建立起与司法改革相适应的统一规范的司法鉴定人职业准入制度，打破部门分割、地区分割，确保司法鉴定人走向高度职业化和专业化。
二、西方国家确认鉴定人的主要方式
由于诉讼制度的不同，世界各国大都确定了不同的鉴定人遴选方式，主要有两种，即英美法系国家的“司法鉴定人主义”和大陆法系国家的“司法鉴定权主义”。在英美法系国家，对于什么人能够担任鉴定人，法律无专门的规定。如美国的鉴定人称为“专家证人”，鉴定结论称为“专家证言”。原则上，所有经过某学科科学教育的人，或者某一领域具有特别或专门知识的人，都可以作为鉴定人，其鉴定资格无须经过特定管理部门的批准。因为从科学技术和专业知识上看，鉴定人必须具备专家水准，这是保障鉴定意见科学性和权威性的关键因素。美国没有法定的鉴定机构，任何专家，不论他是在国家机关工作，还是在私人单位工作，都可以受聘在法庭上提供专家证言。他们是证人的一种，以其专业知识就专门性问题向法庭提供意见。作为专家受一方雇佣出庭提供科学证言不属于公民义务，对专家证人不适用强制出庭作证的制度，在有些情况下，专家证人可以通过文件来提交证词。
在大陆法系国家，由于实行职权主义的审判机制，司法鉴定具有浓厚的倾向色彩，各国大体上都建立了专门的鉴定人资格制度。如法国实行鉴定人注册名单制度，由行政法规规定鉴定人的确定和注册方法，专门机构通过特定的考评和登录程序，将全国具有司法鉴定资格的专家根据行业登记造册，说明各自的受教育程度、学术成果、专业经历等内容，供法官根据案件的需要从名册中选任鉴定人。为了方便法官委托鉴定人，常由最高法院或者司法部等部门确定一个专家名单。名单上的专家都是本领域的权威人士，至于其个人身份，并没有任何限制。可以是教学科研机构的学者，也可以是在政府设立的机构中服务的科学家。当然，对于法官来说，并没有必须指定某个“法定的”司法鉴定机构的限制，法律并不禁止其在该名单之外委托其他专家。但法官通常会委托名单上的专家，因为入选名单的唯一条件是执业水平，因此能够进人专家名单本身就是高水准的标志。
在西方国家的司法鉴定制度中，无论采取的是“司法鉴定人主义”还是“司法鉴定权主义”，各国都没有规定统一的司法鉴定机构，但这并不意味着鉴定人员就不受任何管理和约束。实际上这些专业技术人员往往都属于某行业协会会员，需要遵守各自所在协会的规章与纪律。有些欧盟国家还通过建立自愿注册制度，引导鉴定从业人员不断提高执业水平，促进平等竞争和行业自律。
三、《决定》规定了我国司法鉴定人准入控制制度
从我国目前的情况看，采取借鉴大陆法系国家的做法，在鉴定人的准入方面下功夫，建立专门的鉴定人名册制度较为可行。第一，此种方式较为简便，便于当事人及时、便捷地行使自己的权利，避免其诉讼之累。毕竟由当事人自己去社会中寻找相应的鉴定人比较困难，实行自由鉴定人制度在一定程度上会影响当事人的权益的维护。第二，诉讼中需进行鉴定的问题虽然很多，但比较常见的是法医学鉴定、物证技术学鉴定、司法精神病学鉴定等类型。如果在这些领域对鉴定人的资格进行登记管理，就能在一定程度上减少重复鉴定、多头鉴定等现象的发生。第三，尽管我国正在进行相应的司法体制改革，但目前的诉讼模式仍然带有浓厚的职权主义色彩，将英美法系国家的“自由鉴定人”制度移植过来存在较大的困难，通过法庭审查控制鉴定人资质的目的难以实现。第四，英美法系国家与大陆法系国家在鉴定人资质控制上所采取的方式与其诉讼模式大体对应，但这并不意味着我国如果采取控辩式庭审方式就必须采用英美法系国家的“自由鉴定人”制度。所以，我国借鉴大陆法系国家司法鉴定制度的某些做法，建立起司法鉴定人审核登记、名册编制和公告制度。
《决定》规定的鉴定人名册制度，是指司法行政部门把符合条件的鉴定机构和鉴定人统一登记入册，以便委托鉴定时选用合格的鉴定机构和鉴定人。司法行政部门通过择优选录和通过媒体公告建立司法鉴定人名册，是为了保证委托司法鉴定的质量而先期进行的事前审查。其宗旨是规范鉴定，服务于诉讼，实现公正。当然，根据诉讼情况的不同，既可以由当事人自己从名册中选定鉴定人，也可以由当事人协商选定和司法机关依职权在名册中随机指定相结合等方法，以实现司法鉴定工作公开化、程序化、规范化。这既借鉴了大陆法系国家较为通行的规则，又吸纳了英美法系国家遵循当事人主义的做法，是结合我国现行诉讼体制和审判方式改革而进行的司法鉴定制度的改革创新，将有利于最大限度地体现司法公正与效率，有利于避免鉴定机构或鉴定人对司法机关的依赖，实现司法鉴定资源的优化配置，确保司法鉴定的质量和司法机关的中立、公正形象。
四、《决定》及《司法鉴定人登记管理办法》规定了司法鉴定人应具备准入的资质条件
1、司法鉴定人应具有与所申请从事的司法鉴定业务相关的高级专业技术职称。司法鉴定具有很强的专业性、技术性和法定性，需要鉴定人拥有较强的科学知识和实践经验，非普通公众所能任意担任。否则其很难对司法鉴定事项作出科学和客观的鉴别与判断。同时，司法鉴定工作是一项要求严格的专业技术工作，司法鉴定人是以专家身份作出鉴定意见参与诉讼的，因此，一般应具备较高的技术职称。对此类鉴定人没有具体工作年限的规定，是因为高级专业技术职称取得的前提是具有多年的工作经验和扎实的理论知识基础和研究能力，已经属于在某一领域有所建树的高级人才，其所拥有的知识与声望足以担当鉴定人的工作。
2、司法鉴定人应具有与所申请从事的司法鉴定业务相关的专业执业资格或者高等院校相关专业本科以上学历，从事相关工作五年以上。已取得专业执业资格或者受到高等教育，有五年以上的相关工作实践经验的人员，以其所拥有的知识与能力才足以从事司法鉴定业务，可以保证司法鉴定的客观与科学，容易被当事人所接受。
3、司法鉴定人申请从事经验鉴定型或者技能鉴定型司法鉴定业务的，应当具备相关专业工作十年以上经历和较强的专业技能。在司法鉴定领域，新技术和新情况层出不穷，特别是对某些技术领域有专长的往往是具有丰富的生产实践经验和高超的技艺的人，这些人不一定受过高等教育，也没有扎实的理论基础，但从实践经验角度来看，其又属于专家型的人才，能独立解决本专业司法鉴定工作的实际问题。他们成为鉴定人，可以填补司法鉴定领域的一些空白，便于当事人及时地行使自己的诉讼权利。
另外，《决定》规定了不得从事司法鉴定业务的情形:鉴定人因故意犯罪或者职务过失犯罪受过刑事处罚的，受过开除公职处分的，以及被撤销鉴定人登记的人员，不得从事司法鉴定业务。这是从提高司法鉴定人的门槛来保证鉴定意见的客观公正。司法鉴定具有科技与法律的双重属性，司法鉴定意见的科学性、客观性和独立性是其存在的土壤，这就需要司法鉴定人具有高度的负责精神和良好的诚信记录，必须符合司法鉴定人职业道德规范的要求，即实事求是，客观公正，不徇私情，不谋私利，否则其所出具的鉴定意见因个人的诚信受到影响，最终也会损害当事人的权益。对于法庭，鉴定人的诚信情况会受到最大的重视，当事人也不愿聘请有不良诚信记录的鉴定人从事鉴定。
五、司法行政机关要把握好司法鉴定人的准入关
司法鉴定人的管理职责赋予了司法行政机关，作为管理部门，严格控制好司法鉴定人的准入关，可从以下几方面来考虑：
一要对司法鉴定资格条件实行全国统一的准入标准。由司法行政行政机关会同相关技术行业主管部门或行业组织，在原有行业准入资格的基础上，按照《决定》和《司法鉴定人登记管理办法》规定的条件，实行统一的二次准入（司法鉴定行业准入）。
二要客观、全面地审查鉴定人。省级以上司法行政部门必须对呈报上来的鉴定人候选人逐一审查，根据《司法鉴定人登记管理办法》规定，准确了解鉴定人申请人的姓名、性别、身份证号码、专业技术职称、行业执业资格、执业类别、执业机构等。要检查其项目填写是否全面、真实、有效。内容不真实的必须纠正，故意不真实填写，情节严重的，可以提出处分意见。对不应当列入名册的，必须清除，对应当列入而没有列入的应当列入，以充分体现公正、公平、公开的原则。所有地方省级司法行政部门审核后的鉴定人名册都必须汇总到国务院司法行政部门，形成全国的各级各类鉴定人名册，以有利于鉴定人名册的统一管理和鉴定人资源的共享。
三要坚持择优的原则来确定入册鉴定人候选名单。在适用过程中，可以根据不同的专业特点列出量化指标，对同一个专业的鉴定人由高到低排序，将排列在前的鉴定人列入司法鉴定候选人名册。对专业水平不高、执业信誉不好以及道德操行差的鉴定人，应取消其登记入册资格。
四要确立正式鉴定人名册公示制度。经国务院司法行政部门汇总后形成的鉴定人名册，将以公告的方式在全国性媒体上公示，一方面可以继续听取社会各界对入册鉴定人的反映，增加鉴定人名册的透明度，另一方面也可体现鉴定人名册的权威性。
五要实行岗前培训和继续教育制度。应促使司法鉴定人员提高科学技术水平，加强执业规则和职业道德、职业纪律规范教育，增强法律意识，同时，建立司法鉴定人诚信等级评估制度，确保鉴定质量，使司法鉴定管理体制混乱的局面得以尽快调整，逐步走上法制化、科学化、规范化道路。

参考书目：
1、何家宏主编，司法鉴定导论，法律出版社，2000年版
2、樊崇义主编，刑事诉讼法学，中国政法大学出版社，2002年版