国家税务总局


国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知

1997年6月20日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：
为进一步规范外商投资企业和外国企业所得税管理，国家税务总局制定了《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：1．外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
2．外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程

为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴质量，制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、具体实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：
1．以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训，辅导相关的税收政策、办税程序及手续；
2．明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据情况组织对相应工作人员的业务培训；
3．建立汇算清缴工作台帐，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；
4．向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）具体实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。
1．对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按办法第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；
2．主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应通知企业在10日内补齐；
3．对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：
（1）企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；
（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；
（3）企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；
（4）总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；
（5）企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；
（6）企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4．主管税务机关对企业报送的有关资料进行审核后，均应向企业下发汇算清缴结果通知书（式样见附件1、2），附件1用于在规定期限内汇算清缴的企业；附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务机关催报仍无效的企业。
（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表。工作总结的基本内容应包括：
1．汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析。企业所得税汇算清缴率低于100％的地区，要单独说明原因。
2．企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及原因。
3．汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4．汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进等。
5．下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自1997年度起执行。

附件1：外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
公司：
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核，你公
司 年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：
1．（核定）应纳税所得额： 元；
2．减免企业所得税额： 元；
3．实际应纳企业所得税额： 元；
4．已预缴企业所得税额： 元；
5．外国税额扣除： 元；
6．应补（退）企业所得税额： 元；
7．其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。
特此通知，请依照执行。

附件2：外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
公司：
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定，核定你公司年度所得税应纳税额为 元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。
税务机关（章）
年 月 日


铁道部 总参 总后


《铁路军事专用线修建和维修管理办法》的补充规定

1983年10月5日，铁道部、总参、总后

一、关于养路工区房舍的修建问题
（一）新建军事专用线正线长度超过七公里或总长度超过十公里时，可设立专门养路工区。原有军产专用线的专门养路工区未达到上述标准的，可维持现状。新建军事专用线专门养路工区的生产、生活用房应纳入主体工程设计预算，随专用线一并建成。所需工程费，列军队基建费开支。
不够设立专门养路工区标准的新建军事专用线，其养路人员的生产、生活用房由铁路部门修建，所需建设费用，按折算的维修定员数和铁道部规定的面积标准及造价，从军队基建费内向铁路部门拨付。
（二）原有军产专用线符合设立专门养路工区的条件，而又需要设立专门养路工区或原有专门养路工区需增建生产、生活用房时，需经铁路分局和驻分局军代处审查同意，然后由铁路工务段编造概算，经管理单位审核后，列零星添建项目，报基建营房部门专项核准修建。所需费用，列军队基建费开支。
原有军产专用线不符合设立专用养路工区标准时，其养路人员的生产、生活用房由铁路部门解决（已经解决者除外）。
（三）军事专用线接轨车站担负军事专用线运输业务人员的生产、生活用房由铁路部门解决。
（四）专用养路工区生产、生活用房的修建标准，按铁道部公布的《铁路工程技术规范》房屋建筑有关规定办理。其带眷率按工区职工定员总数的百分之三十～四十掌握。


（五）工区家属宿舍应建在铁路车站或靠近车站一端，不得建在部队营区内。
（六）军队投资修建的专门养路工区及生活房舍（含现有房舍）、统按固定资产转移办理无偿移交铁路部门，其维修管理工作和生活用水、电等统由铁路部门负责。
二、关于新建军事专用线养路工区开办费问题
新建军事专用线养路工区开办费，按下列标准和办法由军事专用线管理单位在军事专用线管理费中列支：
（一）工器具和备品、备件购置费，每个专门养路工区三千一百一十元；非专门养路工区增加的军事专用线定员每人四十元。
（二）家具费，按铁道部核准的军事专用线工务、电务维修定员（含非专门养路工区），每人一百四十元。
上列费用由专用线管理单位上报主管部门，按经费供应渠道向军区后勤部军运部或总后军交部申请，于工程竣工验收后，由管理单位向承担维修工作的铁路工务、电务部门一次付清。
三、关于军产专用线增设道口问题
（一）地方公路、道路在军事专用线上通过或由于军事专用线管理单位自己需要，需设立或扩建道口时，由管理单位报铁路分局和驻分局军代处审查同意并经管理单位上报主管部门批准后方得修建。
（二）投资划分
1、地方公路、道路在既有军事专用线通过，需新设道口时（包括看守房、栏木、照明、通信、信号等附属设备），一律由引起该工程的地方有关部门投资修建。建成后应将固定资产无偿移交军事专用线管理单位，并由管理单位委托铁路部门维修管理。
2、原有无人看守的道口，由于运输量增加，按铁路规定需改建成有人看守道口时，由军事专用线管理单位列零星添建项目，报基建营房部门批准修建，其工程费在军队基建费中解决。
3、军事专用线管理单位需要在军事专用线上增建自用无人看守道口或农民生产必须穿越军事专用线，需要设立无人看守道口时，经批准后，其费用可列军事专用线管理费开支。
4、道口和看守房的维修费及看守员工资列军事专用线管理费开支。
（三）道口的修建标准，按铁路部门的有关规定办理。
（四）道口看守工的劳动指标，按原国家劳动总局（1980）劳总计字第34号文《关于铁路代办专用线养护维修所需劳动指标的通知》的规定，由铁路局代为申请。
（五）增设的有人看守道口，须待劳动指标落实，看守人员上岗后，公路道口才能按有人看守道口有关规定办理。
四、铁路军事专用线管理费计算的规定
凡委托铁路部门维修（含大中修、局部改建和自然灾害抢修）的铁路军事专用线及租用铁路部门的专用线，其有关费用按下列规定计算：
（一）军事专用线的维修费
维修费由直接费和间接费两部分组成。
1、直接费，包括人工费和材料费。
（1）人工费
专门养路工区的人工费：专门养路工区应按规定定员设编，并按设编人数（不得超过规定定员）以本工区工人实际工资（包括生产奖和副食品价格补助费，下同）计算；但调出本专用线工作的时间，其工资应予扣除。
由工务段现有工区代办维修的人工费的工资计算标准，以全段专用线生产工人月平均工资计算。
职工福利费和工会经费：职工福利费和工会经费按照维修直接工资的13％（其中职工福利费为11％，工会经费为2％）计算。
（2）材料费
主要材料费（如钢轨、配件、轨枕、岔枕、道碴、防爬器、轨距杆、尖轨、辙岔等费用），根据实用材料的标准、数量和铁路规定的标准料价（不计料差）计算。
一般材料费（如镀锌铁线、防腐油、白铅油、煤油等），根据工务段消耗定额标准、数量和单价计算。
2、间接费，包括其它生产费和服务管理费
（1）其它生产费，包括车间生产工人工资及其福利费、工会经费，设备（包括养路机械、机械动力、短途运输设备等）运用维修费，生产用燃料、水、电及工具备品费，劳动保护费，职工制服补贴费，生产用杂费及移交给铁路部门管理的生产、生活房屋折旧费等。
（2）服务管理费，包括管理人员和服务人员工资、福利费、工会经费、职工培训费、差旅费、市内交通补助费、政治部门经费等。不包括管理部门（铁路局、分局）固定资产折旧费。
（3）间接费的计算方法
上述间接费（其它生产费和服务管理费），是工务段为所管全部线桥服务开支的费用，军事专用线的间接费只能按比例分摊。其计算方法为：
工务段全
军事专用 部间接费 军事专用
＝－－－－－×
线间接费 工务段全部 线直接工资
直接工资


如该工务段定有经铁路局或分局批准的当年间接费计划时，则按计划计算。
（二）军事专用线大中修、局部改建和自然灾害抢修费
1、军产专用线委托铁路进行大中修、局部改建和自然灾害抢修工程时，所需费用由管理单位向施工单位支付。
2、大中修、局部改建和自然灾害抢修费，由铁路部门编制工程设计预算。该预算经铁路局、驻铁路局军代处和管理单位共同审查签署后，由工务段（或施工单位）同管理单位签订协议和组织施工。
3、大中修和局部改建工程完了后，按设计预算所规定的项目和数量组织验收。合格后，按该设计预算结算，未达标准的不予结算。
4、自然灾害抢修工程完了后，由施工单位按实际开支编造决算，报经铁路局、驻局军代处和管理单位共同审查签署后进行结算。
（三）路产专用线租用费
租用费包括维修费、固定资产折旧费和税金。
1、维修费，按所在路局查定的维修费率计算，其内容与军产专用线维修费相同。
2、固定资产折旧费，包括基本折旧和大修折旧两部分，按铁路局规定的基本折旧费率和大修折旧费率计算。其计算方法为：
租用铁路专用 基本折 大修折
折旧费＝线设备总值 ×（ ＋ ）。
旧费率 旧费率


（四）铁路军事专用线维修费、大中修费、局部改建费和自然灾害抢修费，不计收利润。
五、本补充规定自印发之日起实行。