财政部


会计师事务所分所审批管理暂行办法 财协字〔2000〕28号


各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局：
现将《会计师事务所分所审批管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
第一条 为了规范会计师事务所分所的设立和管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称分所，是指因业务发展需要，由会计师事务所（以下简称“事务所”）在其所在市、县以外的地区发起设立的从事经营活动的非独立法人的业务机构。
第三条 分所以事务所名义在外执行业务，事务所对分所的业务活动和债务承担法律责任。
第四条 分所可以在事务所所在地省级行政区内设立，也可以跨省级行政区设立，但不得在事务所所在市（城区）、县设立分所。
第五条 事务所设立分所，须经分所所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称“省级财政机关”）批准，具体审批工作由分所所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“省级注册会计师协会”）办理。
除申请设立分所外，事务所不得以其他方式设立其他形式的分支机构。
第六条 跨省级行政区设立分所的事务所必须符合下列条件：
（一）事务所依法成立并执业3年以上，内部机构及管理制度健全；
（二）在分所所在地有一定数量的固定客户；
（三）有限责任事务所的注册资本应当在200万元以上；合伙事务所的净资产应当在100万元以上；
（四）从业人员80人以上，其中包括40名以上的注册会计师，60周岁以内的注册会计师不少于30名；
（五）上一年度业务收入达800万元以上；
（六）在以往两年经营活动中没有因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚。
在省级行政区内设立分所的，事务所条件由各省级财政机关规定。
第七条 分所名称统一采用“事务所名称＋分所所在地地名＋分所”的称谓。一个分所只能使用一个名称。
第八条 事务所跨省级行政区设立的分所必须符合下列条件：
（一）有10名以上60周岁以内的从业人员，其中包括5名以上注册会计师；
（二）有一定数额的营运资金（由事务所提供）；
（三）有固定的办公场所和必要的设施。
在省级行政区内设立分所的，其分所条件由各省级财政机关规定。
第九条 事务所跨省级行政区设立分所，应由事务所所在地省级注册会计师协会提供符合本办法第六条规定的材料。
省级注册会计师协会在接到事务所跨省级行政区设立分所的有关材料后，应在10日内为其出具有关证明文件。
第十条 事务所设立分所，应向分所所在地省级注册会计师协会提出申请报告，并附送下列材料：
（一）事务所的章程；
（二）事务所上一年度经审计的会计报表及审计报告；
（三）事务所注册会计师及其他从业人员名单；
（四）分所负责人人选、简历及有关证明；
（五）事务所对分所的管理办法；
（六）分所的注册会计师、从业人员的名单、简历及注册会计师证书复印件、身份证复印件及有效的人事档案证明材料；
（七）分所办公场所证明和资金证明；
（八）分所所在地客户名单。
跨省级行政区设立分所的，应当同时提供事务所所在地省级注册会计师协会出具的有关证明文件。
第十一条 省级财政机关应当自省级注册会计师协会收到申请报告之日起30日内决定批准或者不批准。省级注册会计师协会收到申请报告后，应当及时审查，并提出意见，报省级财政机关主管厅（局）长。
事务所申请报告所附材料不齐全的，省级注册会计师协会应当及时退回，并通知事务所补充。
事务所提出设立分所的申请后，审批机关超过审批期限未受理或者不予批准，且无正当理由的，事务所可以提出行政复议或者向中国注册会计师协会申诉。
第十二条 省级财政机关批准设立分所，应当由省级注册会计师协会向中国注册会计师协会备案。中国注册会计师协会发现审批不当的，应当及时报告财政部主管部长，由财政部主管部长自中国注册会计师协会收到备案文件之日起30日内决定是否应通知原审批机关重新审查。
第十三条 事务所应当在接到省级财政机关批准文件之日起20日内，到分所所在地省级注册会计师协会领取由财政部统一印制的会计师事务所分所执业证书，并按照国家有关规定输有关登记手续。
第十四条 分所是事务所的派出机构，其人事、财务、执业标准、质量控制、人员培训等方面接受事务所的统一管理。分所应当制定相应的内部管理制度。
分所负责人由事务所任免并报分所所在地省级注册会计师协会备案。
第十五条 分所向所在地省级注册会计师协会上交会费并接受其日常管理。
分所的注册会计师的注册、转所、年检、培训等事项，由事务所向分所所在地省级注册会计师协会申请办理。
第十六条 分所不得有下列行为：
（一）设立半年后未开展业务活动；
（二）以不正当手段争揽业务；
（三）内部控制制度不严，出现严重质量问题；
（四）以个人名义或以分所名义对外签订业务约定书、出具业务报告、收取业务收入；
（五）有《中华人民共和国注册会计师法》和行业管理制度规定的其他违法行为。
第十七条 分所的注册会计师应严格执行国家法律、法规；严格按《中华人民共和国注册会计师法》及行业执业准则、规则等规定执行业务。
第十八条 分所违反本办法第十六条规定的，由分所所在地省级财政机关给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停其经营业务或者予以撤销。
分所的注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》等有关规定，由分所所在地省级财政机关按照《中华人民共和国注册会计师法》及《违反注册会计师法处罚暂行办法》等有关规定进行处罚。
第十九条 省级财政机关对事务所跨省级行政区设立的分所的处罚，应当抄送事务所所在地省级财政机关和省级注册会计师协会；需要追究事务所相应责任的，应当提请事务所所在地省级财政机关依法处理。
第二十条 分所因停办、被吊销分所执业证书或其他原因终止时，应当办理有关手续。事务所终止时，其分所应当同时终止，并办理有关手续。
第二十一条 各地在本办法发布之前已经设立的各种名称的分支机构，由各省级注册会计师协会按照本办法的规定进行规范。
第二十二条 涉外事务所设立分所的审批管理办法，另行制定。
第二十三条 本办法所称“以上”均包括本数。
第二十四条 本办法由财政部负责解释。
第二十五条 本办法自发布之日起施行。



【内容摘要】久押不决是指在刑事诉讼活动中，办案机关采用一些规避法律的手段延长办案期限，从而导致案件久拖不决，严重侵害被告人以及其他诉讼参与人诉讼权利的情形，是一个长期存在但至今仍未能根本解决的问题。

【关键词】久押不决、原因、对策

久押不决是指在刑事诉讼活动中，办案机关采用一些规避法律的手段延长办案期限，从而导致案件久拖不决，严重侵害被告人以及其他诉讼参与人诉讼权利的情形，是一个长期存在但至今仍未能根本解决的问题。

一、久押不决问题出现的原因

（一）案件复杂，侦查能力和手段不能适应办案需要

有的犯罪案件是多人共同实施，有的犯罪嫌疑人为逃避打击而逃匿、毁灭、伪造证据或者串供，从而使案件变得复杂；有的案件主犯在逃，导致从犯难以处理。在司法实践中，办案人员侦查能力较差，办案手段落后的现象仍在各地司法机关普遍存在着。在这种情况下，一旦侦查机关遇到疑难案件而不能在法定期限内结案的时候，往往会想尽各种办法来规避法定期限的规定。

（二）形式合法性

超期羁押是指超过法定的羁押期限而继续羁押在押人员，而久押不决往往具有形式合法性，即久押不决往往有法律或办案机关内部规定的依据。相关办案人员往往拿出法律或内部规定作为对在押人员长期羁押的“挡箭牌”。

（三）办案人员程序意识、独立办案意识不强

目前，在司法实践领域重实体轻程序的思想意识仍较严重。我国刑事诉讼法规定了各诉讼阶段的时限，立法意图是为了防止司法机关滥用权力，保护犯罪嫌疑人和被告人的合法权益。办案人员往往重视法律事实，轻视犯罪嫌疑人和被告人的合法利益。当案件陷入困境时，往往采取退回补充侦查、发回重审、向上级请示等方法加以解决。一些重大疑难复杂案件，往往会因事实不清、证据不足，在公、检、法机关多次反复循环，有的案件在法院环节多次发回重审，仍难作出最终判决。这就使得办案期限拖得很长，导致案件久押不决。

二、解决久押不决问题的对策

（一）丰富刑事侦查手段，提高办案能力。

随着社会的发展，犯罪手段呈现出多样化，犯罪能力不断提高，侦查工作面临着严峻的考验。我国目前的侦查手段还不够先进，办案能力仍需进一步加强，刑事侦查人员队伍庞大，但人员素质参差不齐。解决这一问题，一要加大对刑事侦查人员的业务技能培训力度，提高刑事侦查人员的办案水平，推进刑事侦查队伍专业化建设。要根据实际需要，引进一批精通计算机、外语、法律、心理学等方面知识技能的专业人才，提高刑事侦查队伍的专业化水平。二要加强刑事侦查信息化建设。为增强打击刑事犯罪的主动性，提高侦查效率,加强刑事犯罪情报信息工作、秘密侦查和技术侦查工作就显得非常重要。特别是对黑社会性质的团伙犯罪、毒品犯罪、假币犯罪等不具有明确犯罪现场或具体受害人的案件，应采用内线侦查和秘密侦查等手段。三要大力研发刑事侦查技术，提高刑事侦查工作技术含量。摈弃口供主义，提高发现和证实犯罪的能力，抛弃“由供到证”的落后侦查模式，推行以物证为中心的新型侦查模式。

（二）加强监督，形成有效制约机制

久押不决问题往往涉及深层次的问题，解决难度较大，很多组织和个人在面临久押不决问题时往往会选择回避，这大大削弱了对久押不决的监督力度，很大程度上助长了办案单位拖延案件的风气。以往久押不决问题往往通过检察院监所检察部门与法院相关部门协调或通过政法委的协调或督促加以解决，没有形成一套有效的监督制约机制。笔者认为解决久押不决问题，除依靠媒体的舆论监督外，必须加强监所检察部门的监督权力。

检察权是法律监督权，检察官是法律监督官员。监所检察部门担负着刑罚执行和监管活动监督职能，全面掌握着监管场所被关押人员的详细情况，这是监所检察部门能够做好久押不决监督工作的优势条件。但从目前的情况来看，监所检察部门对久押不决的监督力度仍不够，根本原因就在于法律没有赋予该部门对久押不决问题明确、充分的监督权。法律首先应赋予监所检察部门对久押不决案件的认定权，详细规定认定标准；其次法律应给予监所检察部门催办权，如果审判部门在收到监所检察部门下达的限期催办函后没有法定理由仍不予审判结案，相关责任人应当承担相应的法律责任。

参考文献：

①田健伟、葛海涛：《久押不决问题探讨》

②邓福强、刘志强、白春安：《解决久押不决现象五对策》

③魏跃锋：《久押不决问题研究》


作者：景县人民检察院监所科 张石坤